Stock options canada us treaty

Assunto: Número de Opções de Ações: 07-12 Data: 1192007 O Protocolo revisado prevê um mecanismo para alocação de renda de opções de ações entre os países No anexo B do quinto Protocolo (o Protocolo) ao Tratado Canadá-EUA existe um acordo entre o Canadá E EU sobre como tributar a renda do emprego das opções conservadas em estoque. No passado, havia uma inconsistência entre os dois países que, por vezes, resultou em dupla tributação. A fim de aliviar esta questão, os dois países concordaram em tributar o rendimento do trabalho sobre uma proporção acordada. A relação é baseada no número de dias em que um indivíduo foi empregado no local de trabalho para o número de dias empregados entre a data de concessão ea data de exercício. Suponha os seguintes fatos: Um indivíduo foi concedido uma opção conservada em estoque no primeiro dia de seu emprego no Canadá. O indivíduo trabalhou por 300 dias no Canadá antes de se mudar para os Estados Unidos. O indivíduo exerceu as opções 400 dias depois de se mudar para os Estados Unidos. Em um caso como esse, 300 mais de 700 dos rendimentos de trabalho serão alocados para o Canadá eo restante alocado aos Estados Unidos. Não obstante o acima exposto, as autoridades competentes de ambos os países podem concordar em atribuir o rendimento de forma diferente se ambos os países concordarem que os termos da opção eram tais que a concessão era essencialmente uma transferência de propriedade. Por exemplo, se as opções foram concedidas em dinheiro ou não sujeitas a um período de aquisição substancial, então a autoridade competente pode realocar o rendimento do emprego. TAX TIP OF THE WEEK é fornecido como um serviço gratuito para clientes e amigos das empresas membro do Grupo Especialista em Impostos. O Grupo Especialista em Impostos é uma afiliação nacional de empresas que se especializam em fornecer serviços de consultoria fiscal para outros profissionais, empresas e pessoas de alto patrimônio líquido em questões tributárias canadenses e internacionais e disputas fiscais. Acredita-se que o material fornecido na Dica Fiscal da Semana seja preciso e confiável na data em que foi escrito. As leis fiscais são complexas e estão sujeitas a mudanças freqüentes. O aconselhamento profissional deve ser sempre procurado antes de implementar qualquer planejamento tributário. Nem o Grupo Especialista de Impostos nem qualquer empresa membro pode aceitar qualquer responsabilidade pelas consequências fiscais que podem resultar da actuação com base no conteúdo deste documento. Archive - Backgrounder Informações arquivadas são fornecidas para fins de referência, pesquisa ou arquivo. Ele não está sujeito aos Padrões da Web do Governo do Canadá e não foi alterado ou atualizado desde que foi arquivado. Entre em contato conosco para solicitar um formato diferente daqueles disponíveis. Quinto Protocolo à Convenção sobre o Imposto sobre o Rendimento do Canadá e os Estados Unidos Pontos-chave Os tratados fiscais previnem a dupla tributação, reforçam a cooperação fiscal e contribuem para a sua aplicação. Dentro da rede canadense de mais de 85 tratados tributários, a Convenção sobre o Imposto de Renda entre o Canadá e os Estados Unidos é especialmente importante. A Convenção foi assinada em 1980. Este é o quinto conjunto de mudanças (protocolos) desde então. O quinto protocolo oferece vantagens significativas aos indivíduos e às empresas canadenses ao eliminar a retenção na fonte sobre os pagamentos de juros transfronteiriços, permitindo aos contribuintes exigir que as questões de dupla tributação insolúveis sejam resolvidas através da arbitragem, assegurando que não haja dupla tributação dos ganhos dos emigrantes Estendendo benefícios do tratado às companhias de responsabilidade limitada que dão o reconhecimento fiscal mútuo de contribuições de pensão que esclarecem como as opções conservadas em estoque são tributadas e que executam muitos melhoramentos técnicos e actualizações. Para fazer parte da lei canadas, o Quinto Protocolo tem de ser aprovado pelo Parlamento. O Governo pretende introduzir a legislação necessária numa oportunidade precoce. Nota importante: Este documento é um guia geral, em linguagem simples, para regras, documentos e práticas que são inerentemente complexas. Embora todos os esforços tenham sido feitos para garantir a precisão, este guia não é nem uma descrição técnica completa nem uma interpretação oficial dos assuntos discutidos. Os exemplos apresentados são casos simplificados que não se destinam a descrever pessoas reais ou transações. Tratados fiscais Sempre que um residente de um país gere renda em outro país - seja fazendo negócios, fazendo um investimento ou sendo empregado lá - há potencial para dupla tributação. Isto deve-se ao facto de tanto o país de residência como o país de rendimento poder legitimamente invocar direitos para tributar os mesmos rendimentos. Para evitar esta dupla tributação, os países assinam tratados fiscais bilaterais (também conhecidos como convenções fiscais ou acordos de dupla tributação). Esses acordos, que tornam-se juridicamente vinculativos uma vez ratificados, estabelecem qual país pode tributar determinadas formas de renda em uma variedade de situações específicas. Tratados fiscais também ajudam na aplicação da lei fiscal, prevendo o intercâmbio de informações entre as autoridades fiscais. E os tratados incluem mecanismos para resolver as diferenças de visão entre países sobre questões como a caracterização de um determinado item de renda ou onde ele foi ganho. Com uma economia dinâmica e uma população móvel, os tratados fiscais são cada vez mais importantes para o Canadá. Aqueles que se beneficiam com estes tratados fiscais país incluem empresas estabelecidas que operam ou investem no estrangeiro, novos empreendimentos que procuram investimento estrangeiro e indivíduos que podem querer trabalhar temporariamente em outro país ou possuir propriedade lá. Um tratado de imposto dá a todas essas pessoas respostas confiáveis ​​sobre onde eles têm que pagar impostos. A rede de tratados tributários do Canadas é extensa: temos DTAs com mais de 85 países, incluindo nossos parceiros do NAFTA, praticamente todos os países da União Européia e da OCDE (Organização de Cooperação e Desenvolvimento Econômico), muitos membros da Commonwealth e da Francofonia; Países em rápido crescimento como Brasil, Rússia, Índia, China e África do Sul. Convenção de imposto de renda de Canadá-Estados Unidos O tratado de imposto Canadá-Estados Unidos é, dada a profundidade de laços de Canadá com os Estados Unidos, particularmente importante. Como todos os DTAs do Canadá, o tratado Canadá-EUA baseia-se em um modelo desenvolvido pela OCDE, mas sempre incluiu algumas características especiais que refletem a relação única Canadá-EUA. À medida que evoluem as práticas comerciais e de investimento transfronteiriças, o tratado fiscal tem de mudar também se quiser continuar a ser eficaz. A Convenção sobre o Imposto sobre o Rendimento do Canadá e dos Estados Unidos foi assinada em 1980. Foi actualizada quatro vezes - em 1983, 1984, 1995 e 1997. Estes quatro Protocolos (conjuntos de alterações ao Tratado) abrangeram um amplo espectro de pontos, mas eles Tudo ajudou a assegurar que o tratado adotasse os últimos desenvolvimentos nas políticas tributárias dos dois países, bem como as mudanças nas necessidades de indivíduos e empresas canadenses e norte-americanos. O Orçamento de 2007 da Canadas apontou que um acordo de princípio tinha sido alcançado com os EUA sobre um quinto Protocolo para atualizar o tratado tributário. O Quinto Protocolo O Protocolo assinado em 21 de setembro de 2007 propõe a alteração e atualização de muitas das disposições da Convenção de Imposto de Renda dos Estados Unidos da América. Este quinto Protocolo entrará em vigor uma vez que seja ratificado pelos governos canadense e dos Estados Unidos (ou em 1 de janeiro de 2008, se ratificado em 2007). O protocolo é acompanhado por dois intercâmbios de notas diplomáticas que estabelecem muitos dos aspectos mais técnicos. Abaixo estão breves explicações de vários elementos fundamentais do Protocolo: Eliminação do imposto retido na fonte sobre os juros Quem afeta: Qualquer residente do Canadá ou dos Estados Unidos que pague juros a uma pessoa no outro país. Regra atual: Se os juros forem pagos através da fronteira entre o Canadá e os EUA, o tratado fiscal geralmente permite que o país de origem dos contribuintes (o país de origem) taxe esse interesse. O imposto, com uma alíquota de até 10, é cobrado, exigindo que o pagador retenha e envie uma parte do pagamento de juros - daí o imposto de retenção na fonte. Nova regra: O país de origem não pode tributar juros transfronteiriços. Exemplo: Um residente do Canadá que emprestar dinheiro de um credor dos EUA não terá mais de reter e remeter imposto canadense sobre os pagamentos de juros. Significado: Reduz os custos de empréstimo torna o investimento transfronteiriço mais eficiente. Aplicação: Aplica-se a juros pagos entre pessoas não relacionadas (de comprimento de braço) - por ex. Um banco e seu cliente - a partir do segundo mês após a entrada em vigor do Protocolo. Para juros pagos entre pessoas relacionadas - p. Uma filial e a sua sociedade-mãe - a isenção total é aplicável a partir do terceiro ano após a entrada em vigor. (Para o primeiro e segundo anos após a entrada em vigor, o limite de taxa de imposto do país de origem é reduzido de 10 para 7 e 4, respectivamente.) Quem afeta: Residentes do Canadá ou dos Estados Unidos que enfrentam uma dupla tributação potencial que não é resolvida Através das regras de tratamento ou por negociação entre as duas autoridades fiscais. Regra atual: Além de suas muitas disposições específicas, o tratado tributário tem uma regra geral de backstop que permite que as autoridades fiscais concordem nos casos em que o tratado não resolve uma questão entre eles. (Um procedimento de arbitragem voluntária - em que os dois países devem concordar com o contribuinte para enviar o assunto a um conselho de arbitragem - é autorizado pelo tratado atual, mas não foi implementado.) Se as autoridades fiscais não resolverem o litígio Entre eles, não existe outro mecanismo para resolver o litígio. Isso significa que os contribuintes não podem ter certeza de que seus problemas de dupla tributação serão resolvidos. Nova regra: Nos tipos mais importantes de emissão que exigem acordo pelas autoridades fiscais, os contribuintes podem obrigar as autoridades a encaminhar sua disputa para arbitragem vinculante. Observe que este procedimento é inteiramente eletivo para o contribuinte: a nova regra é descrita como arbitragem obrigatória porque é obrigatória para as autoridades fiscais Exemplo: Uma empresa dos EUA vende bens para sua empresa-mãe canadense para um determinado preço. A empresa norte-americana é submetida a uma auditoria de preços de transferência nos Estados Unidos que determina que um preço mais alto deve ser aplicado aos bens e avalia mais rendimentos nas mãos da subsidiária. No entanto, as autoridades canadenses não concordam com o maior preço de transferência e declínio para aumentar o custo da empresa canadense dos bens. As duas autoridades fiscais não podem chegar a um acordo. As empresas podem, sob determinadas condições, optar por exigir que as autoridades fiscais submetam a questão a arbitragem vinculativa. Os pormenores do processo de arbitragem constam de uma troca de notas diplomáticas. Significado: Aumenta a confiança dos contribuintes que o tratado fiscal irá resolver a dupla tributação em potencial. Aplicação: Aplica-se a casos que são, quando o Protocolo entra em vigor, já em consideração no âmbito do procedimento de acordo mútuo, bem como casos que subseqüentemente estão sob consideração. Migração dos contribuintes - protecção contra a dupla tributação Quem afecta: Indivíduos que deixam de residir num país e tornar-se residentes no outro. Regra atual: O tratado fiscal permite que cada país tribute seus residentes em todos os seus ganhos de capital. Não se prevê a possibilidade de um país poder tributar os emigrantes em qualquer ganho antes da partida (como faz o Canadá, ao tratá-los como tendo alienado a maioria dos tipos de bens para fins de valor justo de mercado). Nova regra: Se, ao deixar de ser residente de um país e se tornar residente do outro, um indivíduo é tratado pelo primeiro país como tendo alienado um bem, o indivíduo pode escolher ser tratado também no segundo país (o novo País de origem) como tendo alienado e readquirido a propriedade no momento da mudança de residência. Exemplo: Um emigrante do Canadá para os EUA possui ações que custam 100 e valem 1.000. O Canadá trata o emigrante como tendo vendido as ações por 1.000, realizando um ganho de capital de 900 (450 ganho de capital tributável). O emigrante pode optar por ser tratado para fins de imposto nos EUA como tendo percebido que 900 ganho antes de se tornar residente nos EUA. Os EUA podem tributar qualquer ganho futuro sobre o valor de 1000 das ações, mas não tributará qualquer ganho que se acumulou enquanto o Residente no Canadá. Significado: Previne a dupla tributação dos ganhos de pré-migração. Aplicação: Aplica-se a disposições (isto é, emigrações) ocorridas após 17 de setembro de 2000 (data em que o Departamento de Fazenda dos Estados Unidos e o Departamento de Finanças da Canadas anunciaram acordo sobre esta questão). Sociedades de responsabilidade limitada (LLCs) e outras entidades híbridas Quem afeta: Entidades que são tratadas como sociedades sob a lei de um país, mas são tratadas como parcerias (ou veículos de passagem) no outro país. Regra atual: Nenhuma acomodação específica dessas entidades híbridas. Para se beneficiar do tratado fiscal (redução de impostos retidos na fonte, etc.), uma entidade deve ser residente em (ou seja, tributável em) um dos países tratados. Se uma entidade é um veículo de passagem em seu país de origem, não é tributável lá em vez disso, seus investidores são tributados diretamente como ele ganha renda. Mas se o outro país vê a entidade como uma corporação, esse outro país aplicará o teste de residência (tributação) à própria entidade ea entidade falhará. Nova regra: os rendimentos que os residentes de um país ganham através de uma entidade híbrida serão, em certos casos, tratados pelo outro país (país de origem) como tendo sido ganhos por um residente do país de residência. Por outro lado, uma regra de corolário prevê que, se um rendimento de entidade híbrida não é tributado directamente nas mãos dos seus investidores, será tratado como não tendo sido ganho por um residente. Exemplo: os investidores americanos usam uma LLC para investir no Canadá. A LLC - que o Canadá vê como uma corporação, mas é um veículo de fluxo através dos EUA - gera renda canadense fonte de investimento. Desde que os investidores norte-americanos sejam tributados nos EUA sobre o rendimento da mesma forma que seriam se o tivessem obtido directamente, o Canadá considerará o rendimento como tendo sido pago a um residente dos EUA. As taxas reduzidas de imposto retido na fonte previstas no tratado fiscal serão aplicáveis. Significado: elimina um impedimento potencial ao investimento transfronteiriço. Reduz a incidência de dupla não tributação através de uma melhor adequação das regras fiscais nos dois países. Aplicação: A regra básica aplica-se a fins de retenção na fonte a partir do segundo mês após a entrada em vigor do Protocolo. A regra do corolário aplica-se após dois anos. Pensões e outros planos registados - reconhecimento mútuo Quem afecta: os passageiros que trabalham fora da fronteira - indivíduos que residem num país e trabalham nos outros - que contribuem para um plano de pensões (ou qualquer outro regime de reforma relacionado com o emprego) no país onde eles trabalham. Também indivíduos que se deslocam de um país para outro em tarefas de trabalho de curto prazo (até cinco anos) e continuam a contribuir para um plano ou arranjo no primeiro país. Em certos casos, essas pessoas empregadores também podem beneficiar. Regra atual: Nenhuma regra em relação às contribuições, o que significa que não há garantia de que elas possam ser deduzidas para fins fiscais no país de emprego. Nova regra: desde que sejam cumpridas certas condições, os passageiros transfronteiriços podem deduzir, para fins de imposto de residência, as contribuições que pagam para um plano ou acordo no país onde trabalham. Da mesma forma, aqueles que se deslocam para o trabalho e satisfazer certas condições podem deduzir, para fins fiscais do país de origem, as suas contribuições para um plano ou arranjo no outro país, por até cinco160 anos. Em ambos os casos, os benefícios acumulados não são tributáveis. Exemplos: (1) Um residente do Canadá é empregado nos EUA e contribui para um plano de pensão patrocinado pelo empregador lá. As contribuições dos empregados para o plano (até o restante dos empregados restante quarto de dedução) será dedutível para fins de imposto canadense. (2) Um funcionário de uma empresa canadense é atribuído por três anos a uma empresa dos EUA relacionados. O empregado continua contribuindo para o plano de pensão do empregado da empresa canadense. Para fins fiscais norte-americanos, tanto o funcionário como a empresa dos Estados Unidos poderão deduzir as contribuições. Significância: Facilita a circulação de pessoal entre os dois países, eliminando um possível desincentivo para os passageiros e atribuições de trabalho temporário. Aplicação: Aplica-se para anos de tributação que começam após o ano civil no qual o Protocolo entra em vigor. No entanto, se a ratificação for concluída em 2007, a regra se aplica para os anos de tributação iniciados em 2008 (ou seja, no mesmo ano civil em que o Protocolo entrar em vigor). Opções de compra de acções - repartição dos direitos de tributação Quem afecta: Empregados a quem são concedidas opções de compra de emprego enquanto trabalham num país e que trabalham para a mesma ou uma entidade patronal relacionada no outro país antes de exercer ou alienar a opção A participação). Regra atual: Nenhuma regra específica prevê a repartição entre os dois países de um benefício de opção de compra de ações em tais casos. Nova regra: O rendimento em questão (o benefício da opção de compra de acções) será geralmente considerado como tendo sido obtido num país na medida em que o local de trabalho principal dos indivíduos estava nesse país durante o período entre a concessão da opção eo seu exercício (Ou a alienação da ação). Exemplo: Um funcionário de uma empresa dos Estados Unidos recebe uma opção de compra de ações em 1º de janeiro de 2009. Em 1º de janeiro de 2018, o funcionário é transferido da sede da empresa para sua subsidiária canadense. Em 31 de dezembro de 2017, o empregado dispõe da opção, dando origem a uma inclusão de renda. A menos que as autoridades fiscais concordem que as circunstâncias justificam afastamento da regra usual, um terço da renda será tratado como tendo surgido nos EUA e dois terços no Canadá. Significado: Dá clareza quanto ao fornecimento de benefícios de opções de ações acrescenta certeza de que a dupla tributação não irá surgir. Aplicação: Como um conjunto de regras técnicas detalhadas, isso está incluído em uma troca de notas diplomáticas, e não no próprio Protocolo. Entra em vigor na mesma data que o Protocolo. Próximas etapas Para entrar em vigor, o Protocolo deve ser ratificado de acordo com os procedimentos aplicáveis ​​no Canadá e nos Estados Unidos. Para o Canadá, isso significa fazer do Protocolo uma parte da lei canadense, promulgando um estatuto nesse sentido. O Protocolo será, assim, apresentado ao Parlamento em um projeto de lei que, como qualquer outro projeto de lei, tanto a Câmara dos Comuns e do Senado deve aprovar e que deve obter o Sanction Royal. O Governo do Canadá pretende prosseguir com o projecto de lei necessário numa oportunidade precoce. Para Informações Adicionais A convenção existente entre o Canadá e os Estados Unidos sobre Imposto de Renda está disponível no site do Departamento de Finanças, em fin. gc. catreatiesUSAe. html. Muitas bibliotecas públicas no Canadá possuem, muitas vezes em sua coleção de referência, uma ou mais edições comerciais da Lei do Imposto de Renda que também incluem a Convenção e materiais relacionados. Informações sobre a legislação pendente, incluindo os projetos de lei de tributação, estão disponíveis no site do Parlamento do Canadá, no Canadá. Boletim do Direito Tributário Novo Protocolo ao Tratado Tributário Canadá-EUA: Disposições Transfronteiriças de Previdência e Novas Regras de Repartição de Opções de Ações Disposições Transfronteiriças de Previdência O recentemente lançado Quinto Protocolo (o Protocolo) à Convenção sobre o Imposto de Renda do Canadá e EUA (o Tratado) Alarga significativamente o âmbito de aplicação das disposições do Tratado relativas às pensões. O Protocolo prevê isenções fiscais para os indivíduos que têm atribuições de trabalho transfronteiras e que estão cobertos por um plano de reforma qualificado fora do seu país de origem. De acordo com as atuais disposições do Tratado, o alívio se limita a uma eleição para adiar o imposto sobre o rendimento acumulado em um plano no outro país até que o plano faça uma distribuição. A eleição não se estende a contribuições ou benefícios acumulados sob um plano de aposentadoria. O Protocolo aborda estas deficiências com duas novas disposições que se aplicam especificamente às contribuições do plano e aos acréscimos de benefícios. As disposições do Protocolo aplicam-se aos planos que são designados como planos de reforma elegíveis. Tais planos são definidos numa das Notas Diplomáticas que acompanhou a libertação do Protocolo. Para fins canadenses, os planos de aposentadoria qualificados incluem os Planos de Previdência Registrados sob a seção 147.1 da Lei de Imposto de Renda (Canadá) (a Lei de Imposto de Renda), o grupo Registros Registrados de Poupança de Aposentadoria (REERs) sob a subseção 204.2 (1.32) Planos sob a seção 147 e qualquer REER ou Fundo Registrado de Renda de Aposentadoria (FERR) que é financiado exclusivamente por contribuições de rollover de um plano listado. Um REER individual, diferente de um financiado com contribuições de rollover, geralmente não se qualifica para os benefícios do Tratado. As novas disposições de pensão serão aplicadas aos indivíduos que residem num país enquanto trabalham no outro país e contribuem para um plano de reforma qualificado no país em que trabalham. Por exemplo, um residente canadense que trabalha nos Estados Unidos pode contribuir para o plano de pensão dos empregadores dos EUA. As contribuições individuais para o plano serão dedutíveis para fins de imposto de renda canadense. O valor dos benefícios creditados no plano norte-americano não será incluído na receita dos empregados no ano em que forem acumulados. Esse alívio fiscal será limitado ao quarto de dedução de RRSP de indivíduos disponível determinado sob a Lei de Imposto. O montante de quaisquer contribuições para o plano de US deduzido pelo indivíduo será levado em conta na determinação do limite de contribuição de RRSP vitalícia indivíduos. Uma segunda disposição do Protocolo alargará os benefícios a um indivíduo que trabalha num país enquanto continua como membro de um plano de reforma qualificado no outro país. Esta disposição seria aplicável a um indivíduo norte-americano que ocupa um emprego no Canadá e continua a acumular benefícios de pensão em seu plano de aposentadoria dos empregadores dos EUA. Sujeito a um conjunto de condições detalhadas, as contribuições feitas para o plano dos EUA e os benefícios decorrentes desse plano seriam dedutíveis ou excluíveis no cálculo do rendimento dos empregados no Canadá. Os benefícios deste alívio não estão disponíveis se um indivíduo tem prestado serviços no país do qual não é residente por mais de 60 dos 120 meses que precedem os indivíduos ano de tributação atual. Para obter alívio ao abrigo da disposição, o indivíduo deve ter sido um membro do plano de aposentadoria qualificado imediatamente antes de começar a trabalhar no outro país. Uma condição adicional para a disponibilidade de alívio é que nenhuma contribuição pode ser feita para um plano de aposentadoria qualificado no país de emprego durante o período de serviço. Observe que para este propósito, se o emprego for no Canadá, um RRSP individual é considerado um plano de aposentadoria qualificado. O Protocolo inclui uma série de melhoramentos técnicos adicionais ao artigo sobre pensões do Tratado. Por exemplo, um Roth IRA é adicionado especificamente à definição de uma pensão para efeitos do Tratado. O Protocolo também deixa claro que um membro de uma parceria que exerce uma actividade empresarial será considerado numa relação empregador-empregado para fins de aplicação das disposições de pensão do Protocolo. As provisões de pensão serão aplicadas aos anos de tributação que comecem após o ano civil em que as notificações de ratificação são trocadas pelos governos do Canadá e dos Estados Unidos. Regras de Repartição de Opções de Ações O Canadá e os Estados Unidos têm, há algum tempo, expressado opiniões divergentes sobre a tributação dos benefícios de opção de ações recebidos por um indivíduo que está empregado em ambos os países. Esta divergência pode conduzir à dupla tributação. Para eliminar a possibilidade de dupla tributação, o Anexo B ao Protocolo prevê uma nova regra de repartição que se aplica a situações em que um trabalhador recebe uma opção de compra de acções num país e exerce a opção no outro país ) Empregador. Nos termos das novas regras, tanto o Canadá como os EUA terão o direito de tributar o benefício da opção de compra de ações, mas cada país ficará limitado a tributar apenas a parcela do benefício que equivale ao número de dias em que o local principal O emprego foi nesse país durante o período entre a data de concessão ea data de realização das opções sujeitas dividido pelo número de dias nesse período. No entanto, existe um poder discricionário reservado às autoridades competentes do Canadá e dos EUA para prever uma alocação alternativa se os termos das opções pertinentes fossem tais que a sua concessão fosse tratada de forma mais apropriada como uma transferência de propriedade de valores mobiliários Exemplos de situações de referência em que as opções estavam ou não sujeitas a um período de aquisição substancial). O anterior fornece apenas uma visão geral. Os leitores são advertidos contra tomar quaisquer decisões com base neste material sozinho. Em vez disso, um advogado qualificado deve ser consultado. Copyright 2007 McMillan Binch Mendelsohn LLP Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é ser registrado em Mondaq. Clique para Entrar como um usuário existente ou Registro para que você possa imprimir este artigo. Aplicação do Tratado Os benefícios do tratado de imposto de renda são geralmente fornecidos com base na residência para fins de imposto de renda. Ou seja, uma pessoa que é reconhecida como um residente dos Estados Unidos sob o tratado, que reivindica o benefício do tratado e que tem renda do Canadá, muitas vezes pagará menos imposto de renda ao Canadá sobre essa renda do que se nenhum tratado foi Em vigor. O Artigo IV fornece definições de residentes do Canadá e dos Estados Unidos, e fornece critérios específicos para determinar sua residência (uma regra de desempate) se ambos os países consideram que você é um residente sob suas leis fiscais domésticas (um contribuinte residente dual). Contribuintes residentes duplos que são residentes canadenses sob uma regra de desempate. Se você é um contribuinte residente duplo, porque você tem um cartão verde dos EUA, mas você determina, de acordo com a regra do desempate que você é um residente do Canadá, você pode reivindicar os benefícios da convenção e calcular seu imposto de renda dos EUA como um estrangeiro não residente. Mas você deve apresentar uma declaração de imposto de renda dos EUA até a data de vencimento (incluindo extensões) usando o formulário 1040NR ou formulário 1040NR-EZ. Você também deve anexar um Formulário 8833, Divulgação de Posição de Retorno com Base em Tratado, totalmente preenchido, de acordo com a Seção 6114 ou 7701 (b). Para obter mais informações, consulte Pub. 519, Guia de Impostos dos EUA para Estrangeiros. Contribuintes de residentes duplos que não são residentes canadenses sob uma regra de desempate. Se você é um residente duplo dos Estados Unidos e de um país terceiro e obtém renda do Canadá, você só pode reivindicar os benefícios do tratado do Canadá se tiver uma presença substancial, residência permanente ou residência habitual nos Estados Unidos e seu pessoal e econômico As relações estão mais próximas dos Estados Unidos do que de qualquer outro Estado. Se você é um cidadão americano ou titular de cartão verde que vive no Canadá, você ainda tem que apresentar um formulário 1040 e relatar seu rendimento mundial por causa da 8220 cláusula de salvamento 8221 no Artigo XXIX (2), que permite que os Estados Unidos tributar seus cidadãos E residentes como se o tratado não tivesse entrado em vigor. Existem excepções limitadas à cláusula de salvaguarda, o que significa que certos tipos de rendimentos podem estar isentos de impostos nos Estados Unidos. Exceções à cláusula de salvaguarda podem ser encontradas no Artigo XXIX, parágrafo 3. Regras especiais de crédito fiscal estrangeiro para cidadãos americanos residentes no Canadá. Se você é um cidadão dos EUA e um residente do Canadá, regras especiais de crédito fiscal estrangeiro podem ser aplicadas para aliviar o imposto duplo sobre a renda dos Estados Unidos. Ver nºs 3, 4 e 5 do artigo XXIV. Para obter mais informações sobre regras de crédito fiscal estrangeiro em geral, consulte Créditos de Imposto de Renda, mais adiante. Como cidadão americano residente no Canadá, você tem renda de dividendos de uma corporação americana. O Canadá tributar-lhe-á sobre a sua renda mundial, incluindo o seu rendimento de dividendos dos EUA. Como residente do Canadá sob o tratado você pode reivindicar uma taxa de retenção reduzida dos Estados Unidos sobre a renda de dividendos (15) ao invés de 30, eo Canadá geralmente permite que você deduza o imposto de retenção dos EUA de seu imposto canadense sobre essa renda. No entanto, você ainda precisa apresentar uma declaração de imposto de renda dos EUA e relatar seu rendimento mundial, e pagar qualquer imposto residual para os Estados Unidos, na medida em que excede o imposto dos EUA retido eo imposto canadense pago com relação ao rendimento. Rendimentos do trabalho por conta própria (artigo VII). Os rendimentos provenientes de serviços prestados (excepto os realizados como um empregado) são tributados no Canadá se forem atribuíveis a um estabelecimento permanente no Canadá. Estes rendimentos são tratados como lucros empresariais e tributáveis ​​numa base líquida no Canadá de acordo com o Artigo VII (3). Se você exercer (ou ter exercido) negócios no Canadá através de um estabelecimento permanente, o Canadá pode tributar os lucros que o estabelecimento permanente poderia ser esperado para fazer se fosse uma pessoa distinta e separada. Os lucros empresariais atribuíveis ao estabelecimento permanente incluem apenas os lucros provenientes dos activos utilizados, os riscos assumidos e as actividades realizadas pelo estabelecimento permanente. Você pode ser considerado como tendo um estabelecimento permanente se você atender a determinadas condições. Para mais informações, ver Artigo V (Estabelecimento Permanente) e Artigo VII (Lucros Empresariais). Serviços estabelecimento permanente (Artigo V Parágrafo 9). De acordo com o parágrafo 9 do Artigo V, se você, ou sua empresa, prestar serviços no Canadá, você pode ser tratado como fornecê-los através de um estabelecimento permanente no Canadá, mesmo se você não tem uma base fixa no Canadá a partir do qual você opera. Esta regra aplica-se, no entanto, somente se: Você estiver presente no Canadá por mais de 183 dias em um período de 12 meses e, durante esse período ou períodos, mais de 50% de sua receita bruta de negócio ativo consistir de renda proveniente de sua Serviços prestados no Canadá ou Sua empresa presta serviços no Canadá por um período total de 183 dias ou mais em qualquer período de 12 meses com respeito ao mesmo projeto ou projeto conectado para clientes que são residentes do Canadá ou que mantêm um estabelecimento permanente no Canadá e Seus serviços são prestados em relação a esse estabelecimento permanente. Esta regra aplica-se aos exercícios fiscais iniciados após 1º de janeiro de 2018. Geralmente, o rendimento de fonte canadense que não é especificamente mencionado no tratado, pode ser tributado pelo Canadá. Perdas de jogo. Os residentes canadenses podem deduzir perdas de jogo nos EUA contra ganhos de jogo nos EUA da mesma maneira que um residente dos EUA. Contribuições de Caridade Declaração de imposto de renda dos Estados Unidos. Nos termos do Artigo XXI, você pode deduzir contribuições para certas organizações de caridade canadenses qualificadas em sua declaração de imposto de renda dos Estados Unidos. Além de estar sujeito aos limites gerais aplicáveis ​​a todas as suas contribuições de caridade de acordo com a legislação tributária dos EUA, suas contribuições de caridade para organizações canadenses (que não contribuições para uma faculdade ou universidade em que você ou um membro de sua família está ou estava matriculado) the US percentage limits on charitable contributions, applied to your Canadian source income. If your return does not include gross income from Canadian sources, charitable contributions to Canadian organizations are generally not deductible. You are a U. S. citizen living in Canada. You have both U. S. and Canadian source income. During your tax year, you contribute to Canadian organizations that would qualify as charitable organizations under U. S. tax law if they were U. S. organizations. To figure the maximum amount of the contribution to Canadian organizations that you can deduct on your U. S. income tax return, multiply your adjusted gross income from Canadian sources by the percentage limit that applies to contributions under U. S. income tax law. Then include this amount on your return along with all your domestic charitable contributions, subject to the appropriate percentage limit required for contributions under U. S. income tax law. The appropriate percentage limit for U. S. tax purposes is applied to your total adjusted gross income from all sources. Qualified charities. These Canadian organizations must meet the qualifications that a U. S. charitable organization must meet under U. S. tax law. Usually an organization will notify you if it qualifies. For further information on charitable contributions and the U. S. percentage limits, see Pub. 526, Charitable Contributions. Canadian income tax return. Under certain conditions, contributions to qualified U. S. charitable organizations may also be claimed on your Canadian income tax return if you are a Canadian resident. Income Tax Credits